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Antes de la llegada de la Corporación S en 1958, los empresarios tenían dos opciones para formar una entidad comercial. Podrían formar una sociedad o formar una Corporación C. Pero ninguna de esas estructuras comerciales satisfizo las necesidades de muchas personas que buscan iniciar sus propios negocios. Para ayudar a alentar a las pequeñas empresas en Estados Unidos, el Congreso y el presidente Eisenhower crearon Subchapter S Corporation.

Es posible que esté pensando: «Eso es realmente interesante, Nellie, pero a menos que asista a una noche de trivia de negocios pronto, ¿por qué debería importarme?»

Aguanta, ¡estamos llegando a eso! Ya sea que sea propietario de un negocio o un proveedor de servicios profesionales que brinda a los empresarios asesoramiento legal o fiscal, querrá comprender qué es una Corporación Subcapítulo S y a quién puede beneficiar.

¿Qué es una Corporación Subcapítulo S?

El nombre de la sección en la que aparece dentro del Código de Rentas Internas Federal, el Subcapítulo S Corporación es una opción de elección de impuestos del IRS disponible para empresas elegibles. Probablemente también lo haya oído llamar «S Corporation» o «S Corp».

En pocas palabras, la elección de ser considerada una Corporación S permite que las empresas constituidas como Sociedades de Responsabilidad Limitada o Corporaciones C reciban un tratamiento fiscal especial.

La elección de la S Corporation tiene algunas ventajas importantes para algunas empresas. Por otro lado, no es ideal para todas las empresas. Por lo tanto, es fundamental que los empresarios obtengan asesoramiento legal y fiscal de expertos antes de decidir convertirse en una Corporación Subcapítulo S.

En esta publicación, voy a repasar algunos de los pros y contras de S Corporation a considerar.

Ventajas

  • Puede disminuir la carga fiscal del trabajo por cuenta propia en los miembros de una LLC : normalmente, una LLC se considera una entidad fiscal de transferencia. Todas las ganancias de una LLC pasan a las declaraciones de impuestos personales de sus propietarios (también conocidos como «miembros»). Los miembros de LLC pagan impuestos sobre la renta e impuestos sobre el trabajo por cuenta propia (Seguro Social y Medicare) sobre todas las ganancias de la empresa. Sin embargo, como Corporación del Subcapítulo S, solo los sueldos y salarios pagados a los miembros de la LLC a través de la nómina están sujetos a impuestos sobre el trabajo por cuenta propia. Las ganancias restantes pagadas como distribuciones a los miembros de LLC no se ven afectadas por los impuestos del Seguro Social y Medicare.
  • Ayuda a las corporaciones C a evitar el aguijón de la doble imposición : AC Corp paga el impuesto sobre la renta sobre sus ganancias a la tasa del impuesto corporativo. Luego, las ganancias que la Corporación C distribuye como dividendos (que no son deducibles de impuestos para la Corporación C) se gravan nuevamente en las declaraciones de impuestos individuales de los accionistas. Sin embargo, con la elección de la Corporación del Subcapítulo S, las ganancias y pérdidas de la corporación fluyen inmediatamente a las declaraciones de impuestos personales de sus accionistas y no se gravan a la tasa corporativa. Los accionistas que son empleados de la corporación pagan impuestos sobre el trabajo por cuenta propia solo sobre los sueldos o salarios que reciben de la empresa. No pagan impuestos de Seguro Social y Medicare sobre los ingresos que se les pagan como dividendos.
  • Brinda protección de responsabilidad personal para los dueños de negocios : los acreedores generalmente no pueden perseguir los activos personales (casa, cuentas bancarias, etc.) de los propietarios de una Corporación S para pagar deudas comerciales para resolver disputas legales.
  • Permite que las LLC conserven su facilidad de administración : los miembros de la LLC pueden respirar aliviados sabiendo que al elegir ser una Corporación del Subcapítulo S, conservan gran parte de su simplicidad administrativa. Puede haber requisitos adicionales de declaración de impuestos, pero por lo general, las formalidades subyacentes para mantener una LLC siguen siendo las mismas.
  • Transferencia de propiedad : una corporación gravada como una corporación del subcapítulo S puede transferir la propiedad mediante la transferencia de acciones. Cambiar los intereses de propiedad no es tan sencillo con otros tipos de entidades comerciales.
  • Método de contabilidad de efectivo : las corporaciones C (con ingresos brutos de más de $ 5,000,000) deben usar el método de contabilidad de acumulación. Las corporaciones S, a menos que tengan inventario, pueden hacer su contabilidad en efectivo, lo cual es menos complicado.
  • Un impulso de credibilidad : una empresa puede encontrar que los clientes, proveedores y socios potenciales la perciben como más creíble si opera como una Corporación S en lugar de una empresa individual o sociedad. Ese impulso de confianza podría generar más oportunidades para el negocio.

Desventajas

  • Puede obstaculizar el crecimiento de una empresa: las corporaciones del subcapítulo S no pueden tener más de 100 accionistas. Por el contrario, las LLC pueden tener miembros ilimitados y las Corporaciones C pueden tener un número ilimitado de accionistas.
  • Puede ser objeto de un escrutinio más detenido por parte del IRS y otras autoridades fiscales : las empresas que eligen el estado de S Corp deben tener cuidado al establecer miembros en la nómina. Los sueldos y salarios de los propietarios deben ser razonables para el tipo de trabajo y la industria. Si una S Corp paga a sus propietarios salarios bajos para poder entregar la mayoría de las ganancias como distribuciones (para evitar los impuestos sobre el trabajo por cuenta propia), puede alertar al IRS de que algo anda mal. En respuesta, el IRS puede volver a caracterizar los salarios y las distribuciones, lo que afectará los resultados fiscales.
  • No hay un tratamiento fiscal uniforme de Corporación S en todos los estados : mientras que algunos estados honran la elección federal de Corporaciones S automáticamente, otros ignoran por completo el estado de Corporación S. Y luego, algunos estados requieren presentaciones adicionales para completar la elección de S Corp a nivel estatal.
  • Requisitos de propiedad más estrictos : solo las corporaciones nacionales y las LLC elegibles califican para el estado de S Corp. Además, el IRS restringe quiénes pueden ser accionistas de una S Corp. Las sociedades, las corporaciones y los extranjeros no residentes no son elegibles. Por el contrario, las LLC y las corporaciones C tienen menos restricciones sobre quién puede ser su propietario. El sitio web del IRS explica más acerca de los requisitos de elegibilidad S Corp .
  • Posiblemente una mayor carga tributaria para los accionistas : debido a la tributación de flujo continuo (ingresos comerciales gravados a las tasas impositivas individuales) con la Corporación S, los accionistas de una corporación pueden terminar en tramos impositivos más altos. Entonces, potencialmente, podrían terminar pagando más impuestos que si la empresa optara por el tratamiento impositivo predeterminado de C Corporation.
  • Debe usar el año calendario como año fiscal : a menos que el IRS apruebe la solicitud de una empresa de tener un arreglo diferente, las corporaciones del Subcapítulo S deben adoptar un año calendario como año fiscal. El formulario 8716 del IRS (Elección de tener un año fiscal distinto del año fiscal obligatorio) debe enviarse para solicitar un año fiscal que no sea el año calendario.
  • Solo se permite una clase de acciones: a diferencia de las corporaciones C, una corporación S solo puede tener una clase de acciones. Eso significa que la corporación no puede tener diferentes clases de inversionistas que obtengan diferentes derechos de distribución.
  • Responsabilidades de la nómina : los propietarios que realizan un trabajo sustancial para una corporación del subcapítulo S se consideran empleados. Eso conlleva responsabilidades de nómina , que implican asegurarse de que los propietarios reciban cheques de pago con las retenciones correctas de impuestos sobre la renta, impuestos de Seguro Social y Medicare (FICA), impuestos de desempleo (FUTA) y posiblemente otros impuestos.

Cómo formar una corporación del subcapítulo S

Los dueños de negocios primero deben formar una LLC o una Corporación C. Eso implica la presentación de Artículos de Organización (LLC) o Artículos de Incorporación (Corporación C) con el estado. Los dueños de negocios también deben cumplir con otros requisitos para iniciar una LLC o Corporación C legalmente.

Los siguientes pasos para formar una Corporación Subcapítulo S incluyen:

  1. Una LLC debe presentar  el Formulario 2553 del IRS (Elección por una Corporación de Pequeñas Empresas) para solicitar el tratamiento tributario de Corporación del Subcapítulo S.
  2. AC Corporation debe presentar el Formulario 2553 del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) para solicitar que se le cobren impuestos como S Corp.
  3. Para el tratamiento fiscal de corporaciones S por parte del estado (si está disponible), las empresas deben completar los formularios estatales requeridos.

Los dueños de negocios deben comprender lo que deben hacer para realizar negocios legalmente como una Corporación S. Después de que hayan hablado con su abogado y asesor fiscal, Sapienz está aquí para manejar la preparación y presentación de los formularios de registro comercial del estado y del IRS para garantizar que todo el papeleo se realice con precisión y a tiempo.

¿Cuándo es la fecha límite para las elecciones?

La fecha límite para la elección de la Corporación del Subcapítulo S varía según la situación de la empresa. Aquí hay un resumen de los escenarios:

  • Las LLC y corporaciones existentes (con un año fiscal que comenzó el 1 de enero) deberán presentar el formulario 2553 del IRS a más tardar el 15 de marzo de 2020 para recibir el tratamiento fiscal de S Corp para todo el año fiscal 2020.
  • Las empresas con un año fiscal que no coincide con el año calendario tienen hasta dos meses y 15 días después del inicio de su año fiscal para completar su papeleo elecciones S Corp .
  • Las empresas que deseen que su elección de Corporación S sea efectiva a partir de 2021 pueden presentar su solicitud en cualquier momento durante 2020.
  • Las nuevas LLC y las corporaciones C tienen dos meses y 15 días a partir de su fecha de incorporación para solicitar el tratamiento fiscal de las corporaciones S por el resto del año.

Visite el sitio web del IRS para obtener más detalles sobre los plazos de presentación de S Corp.

¿Qué sucede si presenta la solicitud tarde?

Tenga en cuenta que una demora en la presentación de la elección de S Corp probablemente resultará en que una empresa deba presentar dos declaraciones de impuestos separadas al final del año.

Por lo general, si una empresa se presenta como una Corporación S después de su fecha límite, será gravada como un tipo de entidad durante parte del año y luego como una Corporación S durante el resto. Como ejemplo, digamos que se formó una empresa llamada Lara’s IT Consulting, LLC en 2019. Lara ahora quiere que su LLC se grabe como una S Corp en 2020, pero no cumplió con la fecha límite del 15 de marzo. Si presenta el Formulario 8832 y el Formulario 2553 el 6 de abril de 2020, su empresa pagará impuestos como LLC desde el 1 de enero hasta el 5 de abril y luego como S Corporation desde el 6 de abril hasta el 31 de diciembre. Esto da como resultado que Lara tenga que preparar dos conjuntos de formularios de impuestos para el año.

Tenga en cuenta que el IRS proporciona cierto margen de maniobra para las empresas que tienen una causa razonable para no presentar el Formulario 2553 a tiempo. El propietario de la empresa debe explicar en el Formulario 2553 por qué presentó el formulario tarde. Tras la aprobación del IRS, el estado de S Corp se hará retroactivo al inicio del año fiscal.

¿Está listo para iniciar una corporación del subcapítulo S?

Si es propietario de un negocio y está considerando la elección de S Corporation, busque la experiencia de profesionales legales y fiscales que puedan ayudarlo a sopesar todos los pros y los contras. Al tomar una decisión informada, tendrá la tranquilidad de que el camino de S Corp es el adecuado para usted. Y, si Sapienz está aquí para ayudarlo, tendrá la confianza de que todos los formularios de formación de su negocio y S Corporation se realizan con precisión y puntualidad.

Si es un profesional legal o fiscal, utilice su experiencia para ayudar a guiar a sus clientes a decidir si la elección de la Corporación del Subcapítulo S tiene sentido en su situación. Ofrezca su guía experta para brindarles la información que necesitan para elegir sabiamente. Además, considere registrarse en el Programa de socios de Sapienz. Puede optar por revender nuestros servicios de formación y cumplimiento empresarial o convertirse en un socio de referencia. De cualquier manera, brindará a sus clientes un valor adicional mientras agrega una nueva fuente de ingresos para su negocio.

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